С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощённой системе налогообложения (УСН), стали плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Обязанность уплаты возникает при превышении определённых порогов доходов:
- 2025 год: если выручка за предыдущий или текущий год превысила 60 млн ₽;
- 2026 год: если доходы за прошлый или текущий год будут выше 10 млн ₽ (согласно законопроекту №1026190‑8).
Для упрощенцев предусмотрены два варианта ставок НДС:
- Стандартные: 20%, 10% и 0% с правом на вычет (с 2026 года высокая вероятность повышения ставки до 22%);
- Пониженные: 5% или 7%, без права на вычет.
Если доходы не превышают лимит, уплата НДС не требуется — освобождение действует автоматически.
Основные изменения: что нового в правилах по НДС для УСН
С 2026 года планируется снижение порога доходов для уплаты НДС с 60 до 10 млн ₽. При расчёте лимита учитываются все доходы по УСН, за исключением, например, займов и возвратов авансов.
Особенности расчёта:
- Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, доходы суммируются;
- Если ведётся несколько видов деятельности, облагаемых и необлагаемых НДС, все доходы учитываются вместе;
- При проверке обязанности уплаты НДС важно учитывать доходы за прошлый год. Превышение лимита 10 млн ₽ за 2025 год означает обязанность платить налог с 1 января 2026 года;
- Если доход ниже порога, нужно контролировать поступления текущего года — обязанность возникает с момента превышения лимита.
Изменения в Налоговом кодексе
Ст. 145 НК РФ — добавлено освобождение для упрощенцев с доходом ниже лимита.
Ст. 164 НК РФ — введены пониженные ставки 5% и 7%, а также порядок их применения.
С 25 апреля 2025 года введён мораторий на штрафы за непредставление первой декларации по НДС для новых плательщиков. Аналогичный мораторий планируется и в 2026 году.
Важно: снижение порога доходов для уплаты НДС не влияет на верхний лимит для работы на УСН — он составляет 450 млн ₽ с 2025 года и 490,5 млн ₽ с 2026 года.
Кто становится плательщиком НДС
- 2025 год: ориентир — доходы за 2024 год, превышение 60 млн ₽.
- 2026 год: ориентир — доходы за 2025 год, превышение 10 млн ₽.
Если лимит не превышен, налог не уплачивается, уведомлять налоговую не нужно. При этом закон позволяет выставлять счета-фактуры с НДС, но право на вычет отсутствует.
Новые организации и ИП автоматически освобождаются от НДС до достижения лимита (60 млн ₽ в 2025 году, 10 млн ₽ в 2026 году).
При совмещении УСН и ПСН доходы суммируются, продажа подакцизных товаров не лишает права на освобождение.
Ставки НДС для УСН
Стандартные: 20% и 10% с правом на вычет (возможен рост до 22% с 2026 года).
Пониженные: 5% или 7% при соблюдении условий:
|
Ставка |
Порог доходов |
Условие применения |
|
5% |
До 250 млн ₽ |
Применяется не менее 12 кварталов подряд |
|
7% |
До 450 млн ₽ |
После превышения лимита 5% переходит на 7% с 1 числа следующего месяца |
Если доход превышает 450 млн ₽, организация теряет право на пониженные ставки и на УСН, автоматически переходя на общий режим.
Влияние на вычеты НДС:
- Стандартная ставка — вычет входного НДС разрешен;
- Пониженная ставка — вычет не применяется, за исключением НДС с авансов.
Как рассчитать НДС на УСН
Для упрощенцев расчёт налога зависит от выбранной ставки:
- Стандартная ставка (20%, 10% или 22% с 2026 года): Формула: НДС к уплате=(Сумма продаж×ставка)−Входной НДС к уплате = (Сумма продаж \times ставка) — Входной НДС куплате=(Сумма продаж×ставка)−Входной НДС
- НДС начисляется на стоимость товаров, работ и услуг;
- Можно учитывать входной НДС с покупок при расчёте к уплате.
- Пониженные ставки (5% или 7%): Пример:
- Применяются при соблюдении условий по лимитам доходов и срокам;
- Входной НДС к вычету не принимается;
- Ставка пересматривается, если доход превышает лимит (переход с 5% на 7%).
- ООО на УСН с доходом 55 млн ₽ в 2025 году применяет 5% в 2026 году.
- Доход за первое полугодие 2026 достиг 255 млн ₽ — ставка остаётся 5%.
- Совокупный доход в сентябре 275 млн ₽ — с 4 квартала 2026 ставка повышается до 7%.
- Особые ситуации:
- Для экспортных операций используется ставка 0%;
- Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в РФ или при исполнении обязанностей налогового агента.
Типичные ошибки упрощенцев при работе с НДС
- Считать, что обязанность платить НДС возникает сразу при доходе ниже лимита.
- Пытаться применять пониженную ставку и делать вычет входного НДС.
- Не перейти на уплату НДС в середине года при превышении лимита.
- Не вести книги покупок и продаж или не выставлять счета-фактуры.
- Не восстановить входной НДС при переходе на освобождение от налога.
Для удобства рекомендуется переходить на универсальные передаточные документы (УПД) и использовать электронный документооборот.
Ранее рассказали в статье ► Как перейти на УПД к 2026 году: что заменит ТОРГ-12 и акты об услугах
Чтобы подготовиться к изменениям:
- Проверьте учетную систему на соответствие новым требованиям;
- Используйте автоматизированные сервисы, например, Saby Бухгалтерия, для расчёта налогов и контроля лимитов. В ней уже все готово: система автоматически обновится под новые лимиты и требования. Есть калькулятор налоговой нагрузки, автозаполнение счетов-фактур и деклараций, встроенная проверка ошибок, контроль лимитов и готовые шаблоны ответов на требования ФНС.
- Ежемесячно фиксируйте доходы, чтобы вовремя определить момент уплаты НДС;
- Планируйте доходы на будущий год и проверяйте статус контрагентов;
- Обучите сотрудников новым правилам учёта.
Вывод:
С 2026 года ключевым станет новый порог доходов — 10 млн ₽. Закон позволяет выбирать между стандартной ставкой с вычетом и пониженной без вычета. Пониженные ставки удобно применять быстрорастущему бизнесу.
Для упрощенцев без освобождения обязательны: исчисление и уплата НДС, выставление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, сдача деклараций через ЭДО.
Нужна консультация по изменениям?
Наши специалисты БЕСПЛАТНО ответят на Ваши вопросы:
Контакты:
☎️ +7 (8652) 990-001
🌐 Наш сайт
📍 ул. Ленина, 262 / ул.Доваторцев, 30Б
